Бюджетный учет и отчетность: сборник задач

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ 
И ОТЧЕТНОСТЬ
СБОРНИК ЗАДАЧ

Н.Г. ГАДЖИЕВ
С.А. КОНОВАЛЕНКО
О.В. СКРИПКИНА

Москва
ИНФРА-М
2024

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Под общей редакцией Н.Г. Гаджиева

УДК 657(075.8)
ББК 65.052.2я73
 
Г13

Гаджиев Н.Г.

Г13
 
 
Бюджетный учет и отчетность: сборник задач : учебное пособие / 
Н.Г. Гаджиев, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина ; под общ. ред. 
Н.Г. Гаджиева. —  Москва : ИНФРА-М, 2024. — 208 с. —  (Высшее образование: 
Специалитет). —  DOI 10.12737/2010439.
ISBN 978-5-16-018476-0 (print)
ISBN 978-5-16-111491-9 (online)
Учебное пособие раскрывает специфику бюджетного учета и отчетности организаций 
государственного сектора экономики.
Рассмотрены основы бюджетного устройства в Российской Федерации, 
принципы организации бюджетного учета в организации, особенности учета 
различных видов активов и обязательств в бюджетном учете, виды типичных 
ошибок в учете, а также нормативные правовые акты, соблюдение требований 
которых обязательно для субъектов государственного сектора экономики.
Представлены виды экономических правонарушений в бухгалтерском учете 
казенных учреждений, рассмотрены особенности автоматизации бухгалтерского 
учета в учреждениях.
Содержит оригинальные задачи и упражнения по бухгалтерскому учету, 
контролю и экспертной деятельности для учреждений государственного сектора 
экономики.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных 
стандартов высшего образования последнего поколения.
Для студентов и курсантов высших учебных заведений, а также образовательных 
организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, 
обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».
УДК 657(075.8)
ББК 65.052.2я73

О т в е т с т в е н н ы й  р е д а к т о р:
Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой 
экономической безопасности, анализа и аудита Дагестанского государственного 
университета, почетный работник высшего профессионального образования 
Российской Федерации
Р е ц е н з е н т ы:
Ж.Г. Леонтьева, доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры 
бухгалтерского учета и аудита Санкт- Петербургского государственного экономического 
университета, почетный работник высшего профессионального образования 
Российской Федерации;
В.И. Бариленко, доктор экономических наук, профессор, профессор Департамента 
учета, анализа и аудита Финансового университета при Правительстве 
Российской Федерации, заслуженный работник высшей школы Российской 
Федерации

ISBN 978-5-16-018476-0 (print)
ISBN 978-5-16-111491-9 (online)
© Гаджиев Н.Г., Коноваленко С.А., 
Скрипкина О.В., 2024

Авторский коллектив

Гаджиев Назирхан Гаджиевич, доктор экономических 
наук, профессор, заведующий кафедрой экономической безопасности, 
анализа и аудита Дагестанского государственного 
университета, почетный работник высшего профессионального 
образования Российской Федерации (гл. 1–10; заключение).

Коноваленко Сергей Александрович, кандидат экономических 
наук, доцент, профессор кафедры экономической 
без опасности Рязанского филиала Московского университета 
Министерства внутренних дел Российской Федерации 
имени В.Я. Кикотя (гл. 1–10).
Скрипкина Ольга Викторовна, кандидат экономических 
наук, доцент, доцент кафедры экономической безопасности, 
анализа и учета Рязанского государственного радиотехнического 
университета имени В.Ф. Уткина, заведующий кафедрой 
экономики и промышленного менеджмента Коломенского 
института (филиала) Московского политехнического 
университета (гл. 1–10; введение).

Предисловие

Детальное изучение бюджетного учета и бюджетной отчетности, 
базирующееся на действующих законодательных и нормативных 
актах, обеспечивает надлежащий объем знаний курсантов 
и студентов в соответствии с Федеральным государственным 
образовательным стандартом высшего образования 
по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».
Бюджетный учет представляет собой упорядоченную 
систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном 
выражении о состоянии финансовых и нефинансовых 
активов и обязательств органов государственной власти, органов 
управления государственных внебюджетных фондов, 
органов управления территориальных государственных внебюджетных 
фондов, органов местного самоуправления и созданных 
ими бюджетных учреждений и об операциях, приводящих 
к изменению вышеуказанных активов и обязательств.
Помимо объектов, перечисленных в определении бюджетного 
учета (финансовые и нефинансовые активы и обязательства), 
подобными объектами являются также операции по учету финансовых 
результатов и операции, связанные с процедурами 
санк ционирования расходов бюджета, что следует из группировки 
счетов, использованной в Плане счетов бюджетного учета.
Кроме того, из определения бюджетного учета явствует, 
что методологические принципы его организации и ведения — 
общие для всех органов и учреждений, в которых ведется бюджетный 
учет.
Требования к знаниям и умениям по дисциплине. По окончании 
изучения дисциплины курсанты и студенты должны:
иметь представление
 
• о бюджетном учете субъектов бюджетных отношений, предмете 
и методе;
 
• о порядке ведения бюджетного учета и составления отчетности, 
а также о специфических особенностях, обуслов-

Предисловие

ленных законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном 
процессе;
 
• о начисляемых и взимаемых налогах в различные уровни 
бюджетной системы Российской Федерации;
знать
 
• методологические основы бюджетного учета и отчетности;
 
• принципы бюджетной системы Российской Федерации;
 
• бюджетную классификацию Российской Федерации;
 
• принципы финансирования субъектов бюджетных правоотношений;
 
• 
порядок исполнения бюджетов получателями бюджетных 
ассигнований;
 
• права и обязанности субъектов бюджетных правоотношений;
 
• 
особенности бухгалтерского учета в разрезе статей бюджетной 
классификации;
 
• особенности налогообложения бюджетных организаций;
 
• задачи и функции Федерального казначейства и его органов;
 
• 
учет в органах Федерального казначейства бюджетных обязательств;
 
• 
учет в разрезе источников финансирования;
 
• состав бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений;
 
• отраслевые особенности учета в учреждениях бюджетной 
сферы;
 
• исполнение утвержденного бюджета, соблюдение финансово-
бюджетной дисциплины;
уметь
 
• квалифицированно всесторонне оценивать, грамотно систематизировать 
и использовать информацию по бюджетной 
деятельности органов бюджетных правоотношений;
 
• своевременно, правильно, полно и достоверно составлять 
и оценивать бюджетную отчетность в бюджетных учреждениях;

Предисловие

владеть
 
• навыками ведения бюджетного учета в бюджетных организациях 
и использования бухгалтерской отчетности 
для контроля за соблюдением законодательства Российской 
Федерации, целесообразностью использования бюджетных 
ассигнований, осуществляемых участниками бюджетных 
правоотношений, наличием и движением имущества и обязательств, 
использованием материальных, трудовых и финансовых 
ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, 
нормативами и сметами.
Выполнение задач в пособии курсантам и студентам позволяет 
овладеть основными приемами, техникой учета, научиться 
выявлять ошибки и нарушения в работе учреждений, 
приобрести навыки работы с нормативными документами, регулирующими 
учетно-финансовую работу в казенных учреждениях.

Темы, раскрываемые в учебном пособии, позволяют активизировать 
междисциплинарные связи данной дисциплины 
с юридическими и правовыми дисциплинами, что также делает 
пособие актуальным и значимым, но при этом сохраняется 
главенствующее положение экономических знаний, 
получаемых обучаемыми. Достоинством учебного пособия 
является наличие широкого спектра вопросов для самоконтроля 
и тестов контроля знаний в разрезе каждой темы, что, 
безусловно, обеспечивает формирование у обучающихся надлежащих 
компетенций, предусмотренных федеральными государственными 
образовательными стандартами высшего образования 
последнего поколения по специальности 38.05.01 
«Экономическая безопасность» (уровень специалитета).
Благодаря подробной и глубокой проработке основных 
ключевых глав пособие структурно обеспечивает формирование 
у обучающихся системного подхода к освоению учебной 
дисциплины в целом.
Несомненное преимущество учебного пособия —  это включение 
в отдельные главы заданий, посвященных типичным 

Предисловие

ошибкам и нарушениям в бюджетном учете, что исключительно 
важно для будущих специалистов в сфере экономической 
безопасности.

Глава 1. 

ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА 
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Бюджетную систему следует представлять как совокупность 
бюджетов государства, территориальных образований, 
а также самостоятельных в плане формирования и исполнения 
бюджета государственных учреждений и разнообразных 
фондов, которые основаны на определенных экономических 
отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Бюджетные экономические взаимоотношения осуществляются:
 
• 
при формировании доходов и исполнении расходов бюджетов 
всех уровней;
 
• при осуществлении государственных и муниципальных заимствований;
 
• 
при составлении, рассмотрении и утверждении бюджетных 
проектов, их исполнении и контроле.
Бюджетная система, ее правовой статус, а также бюджетные 
отношения всех уровней бюджетной системы регулируются 
Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее — 
БК РФ; Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ, введен 
в действие с 01.01.2000) и соответствующими законодательными 
актами субъектов Российской Федерации, нормативными 
правовыми актами органов местного самоуправления, 
указами Президента Российской Федерации и постановлениями 
Правительства Российской Федерации.
Бюджетная система Российской Федерации представлена 
бюджетами трех уровней. К первому уровню следует отнести 
федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты го-

Методические указания

сударственных внебюджетных фондов. Ко второму уровню 
относятся бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты 
территориальных государственных внебюджетных 
фондов. К третьему уровню следует отнести местные бюджеты (
городские, районные, сельские, поселковые).
Под бюджетом любого уровня следует понимать форму 
формирования и расходования денежных средств, которые 
предназначены для целей финансирования задач и функций 
государственной системы управления согласно ст. 6 БК РФ.
Таким образом, под федеральным бюджетом следует понимать 
форму формирования и расходования денежных средств, 
которые предназначены для обеспечения целей и задач, отнесенных 
к предметам ведения государства.
Регио нальный бюджет представляет собой форму формирования 
и расходования денежных ресурсов, которые предназначены 
для обеспечения целей и задач, отнесенных к предмету 
ведения субъекта.
Местный бюджет, или бюджет муниципального образования, 
представляет собой форму образования и расходования 
денежных средств, которые предназначены для обеспечения 
целей и задач, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Федеральный бюджет и бюджеты субъектов планируются 
и утверждаются в форме законов соответствующего уровня. 
При этом местные бюджеты планируются и утверждаются 
в форме правовых актов представительных органов местного 
самоуправления. В рыночных условиях хозяйствования бюджеты 
всех уровней функционируют автономно. Каждый 
бюджет обеспечивает финансирование своих плановых мероприятий. 
Однако бюджеты вышестоящего уровня выступают 
гарантом финансирования необходимых социальных расходов 
нижестоящих бюджетов. В настоящее время, как правило, 
бюджеты разрабатываются и утверждаются ежегодно на плановый 
трехлетний период с детализацией по годам формирования 
и исполнения и действуют в течение финансового года.

Глава 1. Основы бюджетного устройства в Российской Федерации

Консолидированный бюджет представляет собой свод 
бюджетов всех уровней бюджетной системы государства. 
В состав консолидированного бюджета государства входят федеральный 
бюджет и бюджеты субъектов. Бюджет субъекта 
представляет собой свод регио нального бюджета и муниципальных 
бюджетов. Бюджет муниципального образования — 
свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих 
в состав муниципального образования.
Государственное бюджетное устройство страны закреплено 
в Конституции Российской Федерации. При этом бюджетное 
устройство представляет собой организацию бюджетной 
системы, состоящую из структуры бюджетной системы, принципов 
ее построения и взаимосвязей бюджетов различного 
уровня, объединенных в бюджетной системе.
Тип бюджетного устройства построен исходя из типа государственного 
устройства: унитарное государство, федеративное 
и конфедеративное.
Бюджетное устройство Российской Федерации основано 
на следующих принципах:
 
• единства всей бюджетной системы;
 
• разграничения доходов, расходов и источников финансирования;
 
• 
самостоятельности;
 
• равенства бюджетных прав субъектов и муниципальных 
образований;
 
• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования 
дефицитов бюджета;
 
• сбалансированности;
 
• прозрачности;
 
• адресности и целевого характера использования бюджетных 
средств.
Бюджетное устройство связано с системой взаимосвязи 
бюджетов разных уровней, которая проявляется через систему 
бюджетного федерализма.